{"id":8292,"date":"2012-01-27T16:50:24","date_gmt":"2012-01-27T15:50:24","guid":{"rendered":"http:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/?p=8292"},"modified":"2012-01-27T16:51:22","modified_gmt":"2012-01-27T15:51:22","slug":"adempimenti-fiscali-per-sviluppatori-di-applicazioni-mobile-ios-android-parte-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/adempimenti-fiscali-per-sviluppatori-di-applicazioni-mobile-ios-android-parte-2\/","title":{"rendered":"Adempimenti fiscali per sviluppatori di applicazioni mobile iOS, Android&#8230; (Parte 2) &#8211; AGGIORNATO"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2010\/12\/agenzia-delle-entrate.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"http:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2010\/12\/agenzia-delle-entrate.jpg\" alt=\"agenzia-delle-entrate\" title=\"agenzia-delle-entrate\" width=\"190\" height=\"89\" class=\"alignleft size-full wp-image-5341\" srcset=\"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2010\/12\/agenzia-delle-entrate.jpg 380w, https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2010\/12\/agenzia-delle-entrate-300x139.jpg 300w, https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2010\/12\/agenzia-delle-entrate-150x69.jpg 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 190px) 100vw, 190px\" \/><\/a> Torniamo oggi ad affrontare, proponendo qualche aggiornamento, un tema molto importante <a href=\"http:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/adempimenti-fiscali-per-sviluppatori-di-applicazioni-mobile-iphone-android-win-mobile-7.html\" target=\"_blank\">trattato tempo fa<\/a> e utile ad ogni sviluppatore di applicazioni iPhone, Android e mobile in genere: ci\u00f2 che riguarda gli adempimenti fiscali a cui occorre attenersi per esercitare questo mestiere in Italia. L&#8217;attivit\u00e0 svolta dagli app developers consiste nello sviluppo di applicazioni per smartphone e\/o tablet e, che si tratti di applicazioni iOS, piuttosto che di app Android, Windows Phone o Bada (per citarne alcuni) la vendita delle app viene effettuata nei rispettivi Store di Apple, Google, Microsoft, Samsung..<!--more--><\/p>\n<p>Al fine di poter pubblicare i propri applicativi su tali mercati occorre, come sicuramente saprete, aderire ai rispettivi developer program, solitamente a pagamento. Dovrete quindi accettare, tramite internet, un contratto con Apple, Google e via dicendo. Tali contratti di distribuzione tra Apple\/Google e gli sviluppatori, accettati in sede di registrazione on-line e successivamente ricevuti tramite e-mail, si differenziano nell&#8217;identificazione della controparte; in particolare:<\/p>\n<p><strong>Apple<\/strong> (contratto come integrato con il nuovo &#8220;schedule 2&#8221;):<\/p>\n<ol>\n<li>nelle definizioni iniziali del contratto principale, come controparte principale la societ\u00e0 USA Apple Inc., con sede in California e quindi societ\u00e0 extra UE;<\/li>\n<li>successivamente, nello schedule 2, vengono indicate come agenti o commissionari, sulla base dei paesi in cui viene acquistata l\u2019app (market di riferimento):<\/li>\n<ul>\n<li>iTunes sarl \u2013 8 Rue Heinrich Heine L \u2013 1720 Luxembourg VAT n. LU20165772, quale commissionario. Per gli acquisti effettuati nei market indicati al punto 2 dell&#8217;exhibit A (tra cui l&#8217;Italia e gli altri stati dell&#8217;area euro)<\/li>\n<li>Apple Inc USA o Apple Canada Inc o Apple Pty Ltd, quale agente che agisce per conto dello sviluppatore per gli acquisti effettuati rispettivamente negli store USA (e sudamericani), Canada e Astralia\/Nuova Zelanda<\/li>\n<\/ul>\n<\/ol>\n<p><strong>Google<\/strong>:<\/p>\n<p>Per il mercato Android viene identificata come controparte principale le societ\u00e0 USA Google Inc, con sede in California e quindi societ\u00e0 extra UE.<\/p>\n<p>Gli utenti finali (che potrebbero essere privati o imprese, UE o extra UE) scaricano e acquistano gli applicativi dai diversi market, pagano direttamente Apple o Google e ricevono una fattura\/ricevuta  tramite e-mail da iTunes S\u00e0rl lussemburghese (per acquisti su Apple store Italia e UE) o da Google Inc USA (per Android market). Tali ricevute non vengono inoltrate allo sviluppatore che ha rapporti diretti solo con il market.<\/p>\n<p>La controparte iTunes sarl Lux o Google payments UK risulta anche nell&#8217;estratto della carta di credito utilizzata dall&#8217;utente finale per l&#8217;acquisto. Lo sviluppatore non riceve riferimenti per la fatturazione all&#8217;utente finale che acquista sullo Store. Non ha contatti n\u00e9 indicazioni sullo stato di privato o impresa dell\u2019utente. Apple e oogle considerano l\u2019acquirente finale come consumatore finale non soggetto IVA (almeno cos\u00ec pare sulla base di alcune risposte ai quesiti posti).<br \/>\nInterpellate direttamente da me al riguardo, sia Apple che Google sostengono che lo sviluppatore non deve preoccuparsi di inviare fatture all&#8217;utente finale in quanto gi\u00e0 provvedono loro ad inviare una ricevuta (\u00e8 possibile comunque inviare via mail una copia della fattura via mail ai riferimenti di contatto).<br \/>\nLe controparti, come da contratto, trattengono il 30% dell\u2019incasso (a titolo di provvigione e per il servizio di commercializzazione e hosting sul market).<\/p>\n<p>Per le vendite effettuate da iTunes sarl nei paesi indicati nell\u2019exhibit B (quindi comprese quelle dei paesi europei) Apple trattiene e versa anche le imposte (applicando l&#8217;IVA del Lussemburgo 15%) e successivamente riconosce agli sviluppatori il 70% del netto ed  ogni mese lo sviluppatore riceve bonifici sul proprio conto corrente, indicato in sede di registrazione.<br \/>\nIn caso di operazioni rilevanti in Europa, quindi, Apple interviene tramite &#8220;commissionario&#8221; iTunes sarl, soggetto IVA del Lussemburgo che trattiene e versa l&#8217;IVA del Lussemburgo in quanto come luogo territorialmente rilevante dell\u2019operazione \u00e8 identificato lo stato del soggetto commissionario.<br \/>\nIn caso di operazioni con effetto in USA, Apple interviene come &#8220;agente&#8221; e non vi \u00e8 trattenuta e versamento dell&#8217;IVA da parte di Apple.<br \/>\nN\u00e9 Apple n\u00e9 Google inviano allo sviluppatore fatture, ricevute o mail relative al 30% da loro incassato.<br \/>\nIn sostanza i rapporti tra Apple\/Google e lo sviluppatore si limitano agli incassi del 70% delle vendite, senza ulteriori documentazioni o comunicazioni richieste.<\/p>\n<p>Ai fini della corretta fatturazione e trattamento fiscale delle operazioni degli sviluppatori di app per mobile, si ritiene che:<\/p>\n<h4>Ai fini IVA<\/h4>\n<p>L&#8217;operazione si qualifica come prestazione di servizi, in particolare servizi specifici immateriali del tipo di commercio elettronico diretto: &#8211; transazione e pagamento interamente per via telematica.<br \/>\nNon si considera territorialmente rilevante in Italia in quanto resa a soggetto estero o intracomunitario. La ricevuta sar\u00e0 emessa ai soli fini interni italiani come &#8220;fuori campo IVA ex art 7-ter DPR 633\/72&#8221;<\/p>\n<p>Ai fini fiscali interni italiani occorrer\u00e0 emettere tante fatture quanti sono i soggetti di riferimento dell&#8217;operazione. Quindi, in caso di vendite su vari Apple Store, ad esempio USA, GB e Italia, occorrer\u00e0 emettere due fatture: una a Apple Inc USA per le vendite nello store USA e una a iTunes sarl lux per le vendite in GB e Italia. <\/p>\n<p>La fatturazione tipica degli sviluppatori sar\u00e0 quindi senza addebito di IVA italiana, a ci\u00f2 potrebbe conseguire un cronico credito IVA annuale derivante dagli acquisti:<\/p>\n<ul>\n<li>utilizzabile in compensazione con altri versamenti di imposte o ritenute<\/li>\n<li>richiedibile a rimborso per prevalenza di operazioni non soggette ad IVA per mancanza di presupposto di territorialit\u00e0<\/li>\n<li>eventualmente evitabile con lettere di intento ai fornitori in quanto esportatori abituali<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Ai fini Intrastat e Black List<\/h4>\n<p>Le operazioni verso iTunes sarl sono prestazioni di servizi verso un soggetto economico in Lussemburgo e quindi stato UE compreso nella Black List. Tali operazioni sono soggette all&#8217;obbligo di Intrastat e comunicazioni Black List.<br \/>\nLe operazioni verso Apple Inc o Google Inc, trattandosi di prestazioni di servizi verso soggetti USA, quindi un paese extra UE e non in elenchi Black List, sono escluse dagli adempimenti Intrastat e di comunicazioni Black List.<\/p>\n<h4>Ai fini del nuovo regime dei minimi<\/h4>\n<p>Fornire  servizi immateriali (vendita di app) a soggetti UE ed extra UE non esclude l&#8217;applicabilit\u00e0 del regime agevolativo IVA dei nuovi minimi (come anche per gli ex-minimi) in quanto non si tratta di cessioni all&#8217;esportazione di cui agli art. 8, 8-bis, 9, 71 e 72, ma di prestazioni di servizi rientranti nelle casistiche dell&#8217;art. 7-ter. Quindi la fatturazione ad Apple o Google, indipendentemente che sia UE o extra UE, \u00e8 compatibile con il regime dei minimi o ex minimi.<br \/>\nI contribuenti minimi devono comunque risultare  iscritti al VIES.<br \/>\nCome indicato nella circolare n. 53\/E del 21.10.2010 i contribuenti minimi sono esonerati anche dall&#8217;obbligo di comunicazione ai fini Black List in quanto l&#8217;adesione al regime semplificato comporta, sotto il  profilo della semplificazione degli adempimenti IVA, l&#8217;esonero dalla registrazione delle fatture emesse, nonch\u00e9 dalla registrazione dei corrispettivi e degli acquisti.<\/p>\n<p>Spero sia tutto chiaro, per un approfondimento su quest&#8217;ultimo argomento (nuovi minimi) vi rimando all&#8217;articolo dedicato che trovate a <a href=\"http:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/regime-nuovi-minimi-per-sviluppatori-iphone-android-e-mobile-in-genere.html\" target=\"_blank\">questo indirizzo<\/a>.<\/p>\n<p>Se avete domande non esitate a postare a fondo articolo.<\/p>\n<p><center><br \/>\n<a href=\"http:\/\/www.studiosilvani.com\" target=\"_blank\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"http:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2010\/12\/bn-studio-silvani-dottori-commercialisti-devapp.jpg\" alt=\"bn-studio-silvani-dottori-commercialisti-devapp\" title=\"bn-studio-silvani-dottori-commercialisti-devapp\" width=\"468\" height=\"72\" class=\"aligncenter size-full wp-image-5347\" srcset=\"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2010\/12\/bn-studio-silvani-dottori-commercialisti-devapp.jpg 468w, https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2010\/12\/bn-studio-silvani-dottori-commercialisti-devapp-300x46.jpg 300w, https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2010\/12\/bn-studio-silvani-dottori-commercialisti-devapp-150x23.jpg 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 468px) 100vw, 468px\" \/><\/a><br \/>\n<\/center><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Torniamo oggi ad affrontare, proponendo qualche aggiornamento, un tema molto importante trattato tempo fa e utile ad&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":527,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[8],"tags":[519,1015,518,521,1016,1014],"class_list":["post-8292","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-guide-varie","tag-adempimenti-fiscali-sviluppatori","tag-agevolazioni-fiscali-developers","tag-dario-grilli","tag-partita-iva-sviluppatori-iphone","tag-semplificazioni-contabili-ios-dev","tag-tasse-iphone-developers"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8292","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/users\/527"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8292"}],"version-history":[{"count":20,"href":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8292\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":8511,"href":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8292\/revisions\/8511"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8292"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8292"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.devapp.it\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8292"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}